IRAP delle imprese. Soggetti IRES e IRPEF, cuneo fiscale, deduzioni, dichiarazione, deducibilità delle imposte dirette

I contenuti

La completa rivisitazione delle modalità di determinazione della base imponibile dell’IRAP per le imprese commerciali, attuata dalla legge Finanziaria 2008, sta ponendo notevoli problematiche interpretative e difficoltà applicative per i soggetti interessati. L’Agenzia delle entrate ha fornito, dopo l’uscita della prima edizione del presente testo, numerosi ed importanti chiarimenti, anche in risposta alle sollecitazioni provenienti dalle associazioni di categoria e professionali. Si è ritenuto, perciò, opportuno provvedere all’aggiornamento del volume. Le modifiche introdotte sono state rivolte, per i soggetti IRES, essenzialmente a separare la relativa disciplina, applicativa e dichiarativa, da quella delle imposte sul reddito. Assumono, quindi, notevole rilievo le regole riguardanti l’interpretazione e l’applicazione, nei casi concreti, dei principi contabili nazionali e internazionali. Si sono poste, altresì, le questioni relative alla rilevanza delle plusvalenze e minusvalenze di carattere straordinario relative ai beni strumentali e dei maggiori o minori valori dei beni conseguenti ad operazioni straordinarie. Particolarmente delicata sta, inoltre, risultando la verifica del principio di inerenza ai fini dell’IRAP, nonostante i chiarimenti forniti al riguardo dall’Agenzia delle Entrate. Per le imprese soggette all’IRPEF è stata, invece, ribadita l’applicazione delle regole che disciplinano il reddito d’impresa, con alcune importanti eccezioni (quale, ad esempio, quella relativa alla irrilevanza delle plusvalenze), ma anche per tali soggetti si pongono alcune problematiche interpretative in relazione, ad esempio, all’individuazione dei costi per i servizi e alla rilevanza delle sopravvenienze e dei contributi. Sono state, altresì, introdotte alcune modifiche riguardanti le deduzioni relative al “cuneo fiscale” e quelle di carattere forfetario